Bayangkan rekening koran yang setiap bulan mencatat kredit besar dari perusahaan yang namanya mirip dengan nama debitur, lalu beberapa hari kemudian ada debit lebih kecil kembali ke perusahaan itu. Keluarga pemilik debitur ternyata juga memiliki perusahaan tersebut. Sebelum memutuskan apakah kredit itu penjualan, pendanaan, atau sesuatu yang perlu dijelaskan, apa sebetulnya yang harus Anda pastikan?
Ada dua fakta terpisah: siapa lawan transaksinya, dan untuk apa tiap pembayaran. Salah baca paling sering muncul ketika fakta pertama dianggap sudah menjawab fakta kedua.
Siapa yang termasuk pihak terkait?
Untuk debitur, titik awalnya adalah kepemilikan, pengendalian, susunan pengurus, serta hubungan keluarga atau grup yang relevan. Kontak atau nama yang kebetulan muncul di dokumen tidak otomatis menjadi pihak terkait.
IAS 24 menguraikan hubungan yang timbul dari pengendalian, pengaruh signifikan, personel manajemen kunci, dan keterkaitan antarentitas tertentu. Standar ini rujukan akuntansi, sehingga penerapannya bersama standar akuntansi dan ketentuan di Indonesia bergantung pada konteks. Regulasi perbankan Indonesia juga memakai istilah pihak terkait, tetapi untuk pihak yang berhubungan dengan bank itu sendiri. Karena pertanyaannya berbeda dari pihak yang terhubung dengan debitur, laporan Anda perlu menyebut hubungan mana yang dinilai.
Benarkah pihaknya sama?
Keterangan mutasi sering menyingkat nama perusahaan, menghilangkan sebagian kata, atau memuat nama pengirim dan penerima sekaligus. Akibatnya, dua nama yang mirip bisa milik pihak yang berbeda, dan kecocokan nama baru menjadi petunjuk untuk ditelusuri, belum hubungan yang terkonfirmasi.
Pakai dokumen dan data identitas yang andal bila tersedia, lalu periksa apakah nama di keterangan mutasi itu pemilik rekening, lawan transaksi, atau sekadar catatan bebas. Selama buktinya belum meyakinkan, catat sebagai kemungkinan kecocokan. Tanggal juga menentukan: bandingkan dokumen yang berlaku pada tanggal yang relevan supaya mantan direktur tidak disajikan sebagai pengurus aktif. Cara membaca akta sesuai urutan tanggal dibahas di verifikasi KYB debitur badan usaha.
Untuk apa pembayarannya?
Hubungan yang terkonfirmasi baru menjelaskan siapa lawan transaksinya, belum menjelaskan mengapa dana berpindah. Perusahaan afiliasi bisa membeli barang, meminjamkan dana, menyetor modal, atau menerima pengembalian dana, dan masing-masing berdampak berbeda pada penilaian kredit.
Label pihak terkait saja tidak cukup untuk menyimpulkan bahwa suatu penerimaan adalah pendapatan, bersifat nonoperasional, atau harus dikeluarkan. Pastikan tujuannya dari perjanjian, faktur, catatan akuntansi, dan penjelasan debitur. Bila angka rekening koran berasal dari ekstraksi otomatis, cocokkan dulu barisnya dengan halaman sumber. Data hasil ekstraksi rekening koran cepat dikonfirmasi bila setiap baris bisa dibandingkan dengan sumbernya.
Contoh: PT Sinar Kemas Abadi, produsen kemasan fiktif, menerima sekitar IDR 450.000.000 setiap bulan dari CV Kemas Jaya milik adik direkturnya. Bila kredit itu dibaca sebagai penjualan, CV Kemas Jaya akan tampak sebagai salah satu pelanggan utama debitur. Berkas debitur ternyata memuat perjanjian pinjaman antara kedua perusahaan, dan debit bulanan IDR 60.000.000 ke CV Kemas Jaya sesuai jadwal angsurannya. Kredit tersebut pendanaan, sehingga masuk ke gambaran utang, bukan ke omzet.
Pola apa yang perlu ditindaklanjuti?
Dua pola perlu diperiksa lebih dalam setelah identitas dan tujuan pembayaran jelas. Pola pertama adalah konsentrasi. Pembayaran rutin dari satu pelanggan afiliasi tetap menimbulkan risiko konsentrasi walaupun penjualannya nyata, jadi periksa kemampuan bayar pelanggan itu dan pasar lain yang dimiliki debitur.
Pola kedua adalah dana yang dikirim ke afiliasi lalu kembali masuk dari afiliasi yang sama. Di sini Anda menanyakan tujuan komersial atau pendanaan di balik perputaran itu dan meminta dokumen pendukungnya. Pola ini indikasi yang perlu dikonfirmasi; cara membacanya di rekening koran ada di indikasi round-tripping pada rekening koran. Diagram hubungan paling berguna bila setiap tautan menunjukkan bukti dan tanggalnya, sehingga identitas yang belum pasti dan jabatan yang sudah berakhir tetap terlihat di samping transaksinya.
Mencatat kesimpulan
Tulis temuan sehingga reviewer bisa melihat mana yang sudah terkonfirmasi dan mana yang belum. Letakkan bukti hubungan dan bukti tujuan pembayaran berdampingan, dan jangan mengeluarkan seluruh transaksi afiliasi dari penerimaan operasional secara otomatis. Bila bukti belum lengkap, jelaskan ketidakpastian dan materialitasnya; penyesuaian atas angka rekening koran adalah penilaian analitis, bukan angka arus kas operasi yang telah diaudit.
Cara pandang ini sejalan dengan regulasi. POJK 40/POJK.03/2019 tentang penilaian kualitas aset bank umum menilai kualitas kredit berdasarkan prospek usaha, kinerja debitur, dan kemampuan membayar (Pasal 10), sehingga kerangkanya tidak bisa diringkas menjadi aturan bahwa transaksi afiliasi pasti berdampak buruk.
Checklist sebelum menyetujui analisis
- Sebutkan hubungan yang dinilai beserta bukti dan tanggalnya.
- Tandai kecocokan yang hanya berdasar nama sebagai kemungkinan kecocokan sampai identitasnya pasti.
- Catat tujuan tiap arus dana pihak terkait yang material dan dokumen pendukungnya.
- Catat konsentrasi pada pelanggan afiliasi dan alternatif pasar debitur.
- Daftarkan hal yang belum terverifikasi beserta materialitasnya.
Sxored mengumpulkan pihak yang disebut di seluruh dokumen berkas, menautkan nama secara otomatis hanya bila identitasnya terbukti, dan menyarankan pihak lain yang mungkin terkait beserta alasan kecocokannya untuk dikonfirmasi analis. Sebagai langkah berikutnya, baca cara menilai dana yang keluar lalu kembali di rekening koran.
