Anda sedang menjumlahkan kredit rekening koran debitur selama enam bulan, dan totalnya tampak sehat. Lalu terlihat transfer besar ke pemasok pada tanggal 28, disusul dana dengan nominal hampir sama masuk dari pemasok yang sama dua hari kemudian. Pasangan serupa muncul lagi bulan berikutnya.
Sebelum total itu masuk ke memo kredit, Anda perlu tahu isinya. Ketika dana tampak keluar lalu kembali, bagaimana memeriksa apakah omzetnya membesar?
Kredit rekening belum tentu pendapatan
Rekening koran mencatat mutasi rekening. Penerimaan di dalamnya bisa berupa pembayaran pelanggan, pinjaman, setoran pemilik, atau transfer dari rekening lain, dan tiap jenis punya implikasi berbeda dalam analisis kredit. Total kredit belum boleh disebut omzet sebelum isinya diketahui.
IAS 7 membedakan aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan. Karena itu, total mutasi rekening tidak bisa menggantikan laporan arus kas yang sudah diklasifikasikan. Setiap klasifikasi yang diterapkan pada data rekening koran sebaiknya menunjukkan dasar untuk tiap transaksi yang dipindahkannya. Bila rekening koran diubah menjadi data oleh perangkat lunak ekstraksi, periksa dulu data hasil ekstraksinya sebelum dianalisis.
Apa yang termasuk indikasi round tripping?
Dalam artikel ini, indikasi round tripping berarti dana yang tampak dikirim ke suatu pihak lalu kembali masuk dari pihak yang sama. Pola ini perlu ditinjau, tetapi bukan temuan hukum dan bukan bukti bahwa tidak ada kegiatan ekonomi di baliknya: pengembalian dana, pembatalan pembelian, uang muka, dan pengaturan sah lainnya juga menghasilkan dana yang kembali.
Pertanyaan awalnya selalu untuk apa pembayaran itu dan apakah penjelasannya didukung dokumen. Periksa setiap kasus dengan urutan berikut:
- Catat mutasi keluar dan masuk beserta tanggal dan nominalnya.
- Identifikasi pihak di kedua sisi.
- Catat periode yang ditinjau.
- Minta dokumen yang bisa memastikan penjelasannya, lalu daftar bukti yang masih kurang.
Nominal yang mirip saja tidak cukup untuk menyimpulkan dua transaksi saling berpasangan.
Contoh: CV Mitra Pangan Lestari, distributor bahan pangan rekaan, mengirim IDR 750.000.000 ke pemasok pada 28 Maret dan menerima IDR 745.000.000 dari pemasok yang sama pada 30 Maret. Debitur menjelaskan bahwa pesanan dibatalkan dan pemasok memotong biaya. Surat pembatalan dan nota kredit yang sesuai mendukung penjelasan itu, sehingga IDR 745.000.000 yang kembali adalah pengembalian dana dan tidak masuk omzet operasional.
Mutasi besar di sekitar akhir periode
Kadang yang mencolok adalah waktunya, bukan pihak lawannya. Penerimaan besar yang disusul pembayaran keluar di sekitar tanggal pelaporan bisa sejalan dengan window dressing, tetapi bisa juga hanya penyelesaian transaksi biasa atau pengelolaan kas.
Tinjau mutasi pada periode di sekitarnya, jangan hanya saldo akhir. Setelah itu, mintalah faktur, perjanjian, bukti pengembalian dana, atau dokumen lain yang sesuai dengan penjelasan debitur.
Bagaimana memperlakukan transfer antarrekening milik debitur sendiri?
Memindahkan dana antarrekening milik debitur yang sama termasuk pengelolaan kas yang wajar. Masalahnya muncul ketika beberapa rekening ditinjau bersama: penerimaan internal yang terhitung sebagai penerimaan eksternal baru membuat aktivitas tampak lebih besar daripada sebenarnya, tanpa ada pelanggaran apa pun.
Pastikan kepemilikan rekening dan temukan mutasi pasangannya sebelum menganggap sebuah transfer bersifat internal, karena tanggal dan nominal yang mirip saja tidak cukup. Bila hanya satu sisi transaksi yang tersedia, catat keterbatasan itu. Untuk transfer lintas mata uang, pisahkan nominal per mata uang dan jangan dijumlahkan menjadi satu angka.
Menyesuaikan angkanya
Setelah mutasi ditelusuri, pisahkan penerimaan operasional dari pendanaan, transfer internal, dan pos lain. Setiap klasifikasi perlu dasar yang terdokumentasi, dan pos yang belum pasti tetap ditampilkan, tidak dihilangkan dari total.
Penerimaan dari perusahaan afiliasi perlu kehati-hatian yang sama. Afiliasi bisa saja pelanggan sungguhan, jadi hubungan afiliasi adalah alasan untuk memeriksa syarat transaksi dan buktinya. Cara meninjaunya dibahas di cara meninjau transaksi pihak terkait di rekening koran.
Ringkasan rekening koran yang sudah disesuaikan tetap berupa estimasi analitis. Angka itu tidak otomatis menjadi pembilang debt service coverage ratio (DSCR), karena DSCR membutuhkan basis arus kas yang jelas, periode yang konsisten, dan kewajiban pembayaran utang yang relevan. Cara mengukur coverage mengikuti kebijakan kredit masing-masing lembaga.
Kapan temuan perlu dibawa ke luar review kredit?
Sebagian pola memunculkan pertanyaan yang tidak bisa dijawab tim kredit sendirian. Pedoman pelaporan PPATK merangkum kriteria transaksi keuangan mencurigakan menurut UU Nomor 8 Tahun 2010 tentang Pencegahan dan Pemberantasan Tindak Pidana Pencucian Uang. Pola yang muncul dalam analisis kredit tidak otomatis memenuhi kriteria tersebut, jadi ikuti prosedur eskalasi institusi dan ketentuan hukum yang berlaku.
Checklist sebelum mempercayai omzet dari rekening koran
- Sifat setiap penerimaan material sudah diketahui: pembayaran pelanggan, pendanaan, setoran pemilik, atau transfer.
- Dana yang kembali dan mutasi akhir periode dicek terhadap dokumen pendukung, bukan hanya nominalnya.
- Transfer antarrekening sendiri dicocokkan kedua sisinya dan dikeluarkan dari penerimaan eksternal; nominal tetap dipisah per mata uang.
- Setiap penyesuaian punya alasan terdokumentasi, dan pos yang belum pasti tetap terlihat.
- Pola memicu pertanyaan dan, bila perlu, eskalasi; pola bukan kesimpulan fraud.
Sxored mengeluarkan pencairan pinjaman, pemindahbukuan antarrekening milik debitur, dan transaksi pihak terkait dari arus kas yang disesuaikan secara default. Analis bisa memasukkan kembali transaksi mana pun, memberi tanda, dan mencatat alasannya. Kewajiban yang dilaporkan debitur ada di dokumen lain: baca cara membaca SLIK OJK (iDeb).
